1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定
D.特許權(quán)使用費所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地的確定。選項B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
2.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的有( )。
A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入
B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應在租賃期內(nèi)分期確認收入
C.廣告的發(fā)布費，應根據(jù)廣告發(fā)布的進度確認收入
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時確認收入
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核提供勞務收入。選項C：廣告的發(fā)布費，應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于大眾面前時確認收入。選項D：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
3.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的有( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
B.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入
C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核銷售收入。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認正確的有( )。
A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
『正確答案』BD
『答案解析』本題考核其他收入。選項A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
5.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有( )。
A.預繳的企業(yè)所得稅
B.準予抵扣的增值稅
C.土地增值稅
D.消費稅
『正確答案』CD
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項AB不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列( )應在計算應納稅所得額時計算限額扣除。
A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費
B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費中的員工培訓費
C.通過國家機關向貧困地區(qū)的捐款
D.為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項A：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。選項B：對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項C：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項D：為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險不得稅前扣除。
7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前全額扣除的有( )。
A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用
B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用
C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用
D.為企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險費用
E.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費
『正確答案』ABCE
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。補充養(yǎng)老保險在不超過工資薪金總額5%以內(nèi)的部分可以稅前扣除。
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有( )。
A.廣告費
B.業(yè)務宣傳費
C.公益性捐贈支出
D.職工教育經(jīng)費
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費，超出稅法扣除標準，均允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除。
9.甲公司2018年會計利潤為3000萬，取得銷售收入10000萬，其他收入2000萬，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費2500萬，假設甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2018年應繳納所得稅的下列說法中錯誤的有( )。
A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應納稅額為750萬元
B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應納稅額為750萬元
C.如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應納稅額為750萬元
D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應納稅額為750萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除;扣除限額=10000×15%=1500萬元，需納稅調(diào)增=2500-1500=1000萬元，即應納稅所得額=3000+1000=4000萬元，應納稅額=4000×25%=1000萬元;因此，選項BC錯誤�；瘖y品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分準予扣除;扣除限額=10000×30%=3000萬元，不需要納稅調(diào)整，即應納稅額=3000×25%=750萬元;因此選項A正確。煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出不得稅前扣除，應納稅所得額=3000+2500=5500萬元，應納稅額=5500×25%=1375萬元，選項D錯誤。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當年銷售(營業(yè))收入5‰
B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除
C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除
D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2018年，甲企業(yè)其他相關財務資料如下：
(1)在管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益)。
(2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費140萬元。
(3)發(fā)生財務費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%。
(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
(5)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費支出47.5萬元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題
(1)計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)
銷售營業(yè)收入的5‰=8800×5‰=44(萬元)
業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=140-44=96(萬元)。
(2)計算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
研發(fā)費用調(diào)減應納稅所得額=280×75%=210(萬元)。
(3)計算廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
銷售營業(yè)收入的15%=8800×15%=1320(萬元)
廣告費和業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額=700+140=840(萬元)
因?qū)嶋H發(fā)生額小于準予扣除金額所以甲企業(yè)2018年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全額在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。
(4)計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
財務費用調(diào)增應納稅所得額=700÷7%×(7%-6%)=100(萬元)
(5)計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
①年度利潤總額的12%=845×12%=101.4(萬元)
公益性實際發(fā)生額=50(萬元)
因?qū)嶋H發(fā)生額小于準予扣除金額所以甲企業(yè)2018年度發(fā)生的捐贈支出可以全額在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。
�、谥Ц督o客戶的違約金10萬元屬于民事責任中的違約金，非行政性罰款，可以在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。
綜上所述營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額為0。
(6)計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。
『正確答案』
①職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，應調(diào)增應納稅所得額105-70=35(萬元)。
�、诠�(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳10萬元，可以全額扣除，不調(diào)整應納稅所得額。
�、勐毠そ逃�(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際支出額為47.5萬元，應調(diào)增應納稅所得額47.5-40=7.5(萬元)。
(7)計算甲企業(yè)2018年度的應納稅所得額。
『正確答案』
甲企業(yè)2018年度應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=845(會計利潤)+96(業(yè)務招待費調(diào)增)-210(研發(fā)費用調(diào)減)+100(財務費用調(diào)增)+35(職工福利費調(diào)增)+7.5(教育經(jīng)費調(diào)增)=873.5(萬元)。
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