會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答疑：公益性捐贈(zèng)的賬務(wù)處理

【摘要】公益性捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　問(wèn)題：公司將成本是80萬(wàn)元，售價(jià)是100萬(wàn)元的產(chǎn)品捐贈(zèng)，符合公益性捐贈(zèng)。當(dāng)年利潤(rùn)1000萬(wàn)元。這些賬務(wù)該怎么記錄，怎么會(huì)會(huì)計(jì)分錄?

　　解答：公益性捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 97

　　貸：庫(kù)存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　稅收調(diào)整：視同銷(xiāo)售調(diào)增20，捐贈(zèng)限額120，可以全部扣除97萬(wàn)元。

　　應(yīng)納所得稅=(1000+20)×25%=255萬(wàn)元。

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