中級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑：沖減遞延所得稅資產(chǎn)

　問題內(nèi)容：

　　老師，關(guān)于以下例題，很不明白，請解答!謝謝

　　【例14】假設(shè)A公司和B公司均為同一母公司的子公司， 2009年1月1日A公司以500000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司，其銷售成本為300000元，該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤為200000元。B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，按50萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)B公司對該固定資產(chǎn)按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，并假設(shè)本年按12個(gè)月計(jì)提折舊。

　　為什么要沖回?金額是怎么確定的?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(4萬×25%)10000

　　老師回復(fù)：

　　在合并報(bào)表中，該項(xiàng)資產(chǎn)未提折舊前的賬面價(jià)值為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元，因此，會形成20*25*=5萬元的遞延所得稅資產(chǎn);計(jì)提折舊后，B公司按照50萬計(jì)提折舊，合并報(bào)表中按照30萬計(jì)提折舊，會導(dǎo)致有4萬元的差額，因此，要沖減遞延所得稅資產(chǎn)1萬元。

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